| 首頁 | 解讀指南 | 政策資訊 | 公司介紹 | 服務項目 | 搜索 |

西南區域稅務行政處罰裁量基準
公司注冊 代理記賬 變更注銷 稅務顧問 2023-07-26
昆明百滇財稅服務有限公司 云南百滇稅務師事務所有限公司

國家稅務總局重慶市稅務局  國家稅務總局四川省稅務局  國家稅務總局貴州省稅務局  國家稅務總局云南省稅務局  國家稅務總局西藏自治區稅務局關于發布《西南區域稅務行政處罰裁量基準》的公告

2023年第4號


為深入貫徹習近平法治思想,全面落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和國務院辦公廳《關于進一步規范行政裁量權基準制定和管理工作的意見》(國辦發〔2022〕27號),進一步規范稅務行政處罰裁量權行使,切實保障稅務行政管理相對人合法權益,推進區域執法標準統一,根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》等法律、法規的規定,結合西南區域稅務執法實際,制定《西南區域稅務行政處罰裁量基準》,現予以發布。


本公告自2023年10月1日起施行?!秶叶悇湛偩炙拇ㄊ《悇站?國家稅務總局重慶市稅務局關于發布〈川渝地區稅務行政處罰裁量權實施辦法〉及〈川渝地區稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(2021年第4號)、《國家稅務總局貴州省稅務局關于修訂〈貴州省稅務行政處罰裁量基準(試行)〉的公告》(2019年第15號)、《國家稅務總局云南省稅務局關于發布〈云南省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(2021年第7號)、《國家稅務總局西藏自治區稅務局關于發布〈西藏自治區稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(2022年第3號)同時廢止。


特此公告。 


附件:西南區域稅務行政處罰裁量基準


國家稅務總局重慶市稅務局      國家稅務總局四川省稅務局

國家稅務總局貴州省稅務局       國家稅務總局云南省稅務局

國家稅務總局西藏自治區稅務局

2023年7月11日


附件:西南區域稅務行政處罰裁量基準.xls


關于《西南區域稅務行政處罰裁量基準》的政策解讀


一、制定背景


為深入貫徹習近平法治思想,全面落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和國務院辦公廳《關于進一步規范行政裁量權基準制定和管理工作的意見》,進一步規范稅務行政處罰裁量權行使,優化稅務執法方式,切實保障稅務行政相對人合法權益,推進區域執法標準統一,國家稅務總局重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區稅務局根據《中華人民共和國行政處罰法》等法律、法規和規章規定,聯合制定并發布《西南區域稅務行政處罰裁量基準》(以下簡稱《裁量基準》)。


二、主要內容


《裁量基準》根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號公布,第36號、第44號、第48號修改)、《納稅擔保試行辦法》(國家稅務總局令第11號公布)、《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令第19號公布)、《稅收票證管理辦法》(國家稅務總局令第28號公布,第48號修改)等法律、法規和規章規定,對稅務登記類、納稅申報類、賬簿憑證管理類、發票及票證管理類、稅款征收類、稅務檢查類、納稅擔保類等7類53項稅務違法行為細化明確了法定依據、適用條件和具體標準,并按照法制統一、程序公正、公平合理、高效便民的原則,根據違法行為的事實、性質、情節及社會危害程度等劃分裁量階次。


在明確不同裁量階次的適用條件和具體標準基礎上,《裁量基準》允許根據《中華人民共和國行政處罰法》關于不予處罰、減輕處罰的規定適用。對于“可以不予行政處罰”的“首違不罰”事項,《裁量基準》按照《國家稅務總局關于發布〈稅務行政處罰“首違不罰”事項清單〉的公告》(2021年第6號)、《國家稅務總局關于發布〈第二批稅務行政處罰“首違不罰”事項清單〉的公告》(2021年第33號)執行。


三、主要特點


國家稅務總局重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區稅務局在前期推行基礎上,經過進一步的調查研究論證,廣泛征求意見,重點考慮了以下因素:


一是堅持依法依規?!恫昧炕鶞省匪鞔_的7類53項稅務違法行為處罰裁量具體標準,均按照稅收法律、行政法規、稅務部門規章等有關規定,在法定的處罰種類和幅度內進行細化、量化,充分體現合法性原則。


二是堅持過罰相當?!恫昧炕鶞省烦浞挚紤]了稅務違法行為涉及的各類因素,力爭做到處罰與稅務違法行為的事實、性質、情節、社會危害程度相當,與西南區域經濟社會發展水平相適應。對于經常發生且違法情節或危害后果相對輕微的稅務違法行為,設置了相對較低的處罰金額或“首違不罰”,體現執法“柔性”;對于虛開、騙稅等性質嚴重的稅務違法行為,予以較重的處罰,體現執法“剛性”。


三是堅持公平公正?!恫昧炕鶞省反蟛糠忠浴岸~(定率)+幅度”的方式設定處罰標準,根據違法行為涉及的不同因素、不同情節設置區間幅度,將法律、法規和規章等規定的較大幅度劃分為若干階次的較小幅度,進一步減少、壓縮執法人員自由裁量空間,既防止隨意執法,又根據具體情形給予執法人員一定的處置權。同時,在劃分裁量階次的基礎上,將經常發生、且違法情節或危害后果相對較輕的違法行為設置固定的罰款金額(比例),進一步推動稅務行政處罰標準統一,提高執法效率。


四是堅持懲教結合?!恫昧炕鶞省反蟛糠痔幜P事項以稅務行政相對人“是否改正”“是否配合”“違法次數”等納稅遵從指標作為裁量階次劃分考量因素,對于稅務行政相對人主動改正、積極配合的,設置了相對較低處罰金額或“首違不罰”,充分體現處罰與教育相結合原則,引導納稅人自覺遵從。


五是堅持實事求是?!恫昧炕鶞省肥窃诖ㄓ?、貴州、云南、西藏分別發布的稅務行政處罰裁量基準基礎上制定,充分吸納了上述基準的有益做法和成功經驗。同時,考慮到各地稅源情況、執法環境等存在一定差異,各地區可以在本《裁量基準》規定的適用條件、具體標準和裁量階次內進一步細化明確。


四、有關情況的說明


(一)關于《裁量基準》的適用范圍


重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區各級稅務機關在實施稅務行政處罰時,適用本《裁量基準》。


(二)關于《裁量基準》中有關執行口徑


1.《裁量基準》所稱“逾期未申報次數”按申報期計算,原則上一個月為一次(包括當月應申報未申報的所有稅種的納稅申報和扣繳申報)??梢栽诙鄠€月份申報的,計入到最后月份。


舉例說明:甲公司為增值稅小規模納稅人,按季申報企業所得稅、增值稅,并按月扣繳個人所得稅。甲公司在2023年4月申報期內申報了增值稅和企業所得稅,但未扣繳申報個人所得稅;2023年5月申報期內未扣繳申報個人所得稅,且在5月底前未做2022年企業所得稅匯繳申報。2023年6月10日,稅務機關對甲公司的上述違法行為進行行政處罰,甲公司逾期未申報次數為2次(4月逾期未扣繳申報個人所得稅是一次,5月逾期未匯繳申報企業所得稅和扣繳申報個人所得稅是一次),如果不滿足“首違不罰”條件,則罰款200元。


2.《裁量基準》中除特別注明外,所稱“以上”“以下”均含本數,“不滿”“超過”均不含本數;所稱“發票金額”均為不含稅金額;所稱“情節嚴重的”“有其他嚴重情節的”是指違法手段惡劣,社會影響較大,危害后果嚴重等情形。


3.《裁量基準》在首違不罰的起始時間計算上,參考了《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》關于追訴時效的規定,將第一批清單中違反稅收規章的第9項和第10項設置為2年,其余12個違反稅收法律、法規的事項設置為5年。


4.《裁量基準》所稱“兩年”是指作出行政處罰決定之日(立案檢查的從違法行為被發現之日)前24個月,所稱“五年”是指作出行政處罰決定之日(立案檢查的從違法行為被發現之日)前60個月。舉例說明如下:


(1)稅務機關擬于2023年2月20日對“扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》開具稅收票證”的違法行為進行處罰,《裁量基準》規定的“兩年內”的計算期間為2021年2月21日至2023年2月20日。


(2)稅務機關擬于2023年2月20日對“偷稅”行為進行處罰,該違法行為于2023年1月10日被發現,《裁量基準》規定的“五年內”的計算期間為2018年1月11日至2023年1月10日。


(三)關于《裁量基準》與相關文件銜接處理情況


《裁量基準》自2023年10月1日起施行?!秶叶悇湛偩炙拇ㄊ《悇站?國家稅務總局重慶市稅務局關于發布〈川渝地區稅務行政處罰裁量權實施辦法〉及〈川渝地區稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(2021年第4號)、《國家稅務總局貴州省稅務局關于修訂〈貴州省稅務行政處罰裁量基準(試行)〉的公告》(2019年第15號)、《國家稅務總局云南省稅務局關于發布〈云南省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(2021年第7號) 、《國家稅務總局西藏自治區稅務局關于發布〈西藏自治區稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(2022年第3號)同時廢止。


《裁量基準》施行前發生、稅務機關尚未作出行政處罰決定的稅務違法行為,按照原規定處理,但按照本《裁量基準》處理有利于稅務行政相對人的除外。

欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息,敬請聯系我們(13700683513 萬偉華,或添加微信)。

本文內容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業意見下依據所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議,我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。

本網站原創的文章未經許可,禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網站所轉載的文章,僅供學術交流之目的,文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題,請聯系我們(13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接),我們會盡快刪除。

微信掃一掃關注我們的微信公眾號

咨詢電話:13700683513
公司名稱:昆明百滇財稅服務有限公司 云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網安備 53010202000370號


咨詢電話:13700683513
公司名稱:昆明百滇財稅服務有限公司 云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網安備 53010202000370號

久久偷拍视频,色色免费网站,婷婷五月天在线视频,天堂呦呦成人AV片国产